כלכלה, עסקים- פורטל אקונומיסט
 
 
 
 
 
 
מיסוי

סוגי מס בישראל ושיעורם על פי פקודת מס הכנסה

14/05/2009

בהתאם לשיטת המס הנהוגה בישראל, עליה כתבנו רבות במאמרים קודמים מטעם משרדנו, הרי שהחיוב במס מתבצע על בסיס פרסונאלי, קרי מיסוי כל ההכנסות של תושב ללא תלות בזהות מקום הפקת ההכנסה.

לעניין מי שאינו תושב ישראל, חל מס על בסיס טריטוריאלי, קרי מיסוי כל ההכנסות שהופקו או נצמחו בישראל. יחד עם זאת, נשאלת השאלה, אילו סוגי מס עיקריים חלים בישראל ומה שיעורם?

מס חברות

על כלל הכנסתו של חבר בני אדם מוטל בישראל מס אחיד הנקרא "מס חברות" בשיעורים שלהלן:

לעניין הכנסה שנתקבלה בידי חבר בני אדם בשנת המס 2009 – 26%.

לעניין הכנסה שנתקבלה בידי חבר בני אדם בשנת המס 2010 ואילך – 25%.

הכנסת חבר בני אדם מדיבידנד פטורה ממס, למעט הכנסה המתקבלת מדיבידנד המשתלם לחבר בני האדם מחבר בני אדם שאינו תושב ישראל, החייבת במס בשיעור של 25% או לחילופין, לבקשת חבר בני האדם תושב ישראל המקבל את ההכנסה מדיבידנד, יתחייב חבר בני האדם במס חברות בשיעור מלא (26% לשנת המס 2009 ו - 25% לשנת המס 2010) בגין הדיבידנד המגולם (כלומר בגין מלוא רווחיו של חבר בני האדם הזר שבבעלותו), אך יהא זכאי לזכות כנגדו הן את המס שהוטל בחו"ל על הדיבידנד והן את מס החברות ששילם חבר בני האדם הזר במדינת מושבו (סעיף 126(ג) ו - 203(ב) לפקודת מס הכנסה).

מס על הכנסת יחיד ממקור פירותי

ככלל, על הכנסת יחיד תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ממקור פירותי, וכן על הכנסת יחיד שאינו תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל, יהא משתלם, בכפוף להוראות הפקודה, לכל שנת המס 2009 (השיעורים משתנים משנה לשנה), מס בשיעורים המפורטים להלן (סעיף 121 לפקודה):

על כל שקל מ- 133,680 השקלים החדשים הראשונים – 30%.
על כל שקל חדש מ- 133,681 עד 192,000 השקלים החדשים הבאים– 32%.
על כל שקל מ- 192,001 עד 413,400 השקלים החדשים הבאים –  34%.
על כל שקל נוסף – 46%.

על אף האמור לעיל, על הכנסה שהופקה מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת של מי שמלאו לו 60 שנים, יחולו השיעורים האלה:

על כל שקל חדש מ- 50,040 השקלים החדשים הראשונים - 10%.
על כל שקל חדש מ- 50,041  עד 89,040 השקלים החדשים הבאים - 15%.
על כל שקל חדש מ-89,041 עד 133,680 השקלים החדשים הבאים - 23%.
על כל שקל חדש מ- 133,681 עד 192,000 השקלים החדשים הבאים– 30%.

מס על הכנסת יחיד מרווח הון

ככלל, שיעור המס על ריווח הון ריאלי של יחיד מנכס שיום רכישתו חל לפני 1.1.03 מתחלק כך שלעניין ריווח ההון שנצבר בנכס עד ליום 1.1.03 ישלם היחיד את שיעור המס שהיה משלם לו הייתה מתקבלת בידיו הכנסה ממקור פירותי ואילו על יתרת רווח ההון הראלי יהא היחיד חייב במס בשיעור של  20%.

ריווח הון ריאלי של יחיד מנכס שיום רכישתו חל אחרי 1.1.03 ימוסה בשיעור של 20%.

על אף האמור לעיל, רווח הון ריאלי שנוצר ממכירת נייר ערך בחבר בני אדם שבו המוכר הוא יחיד בעל מניות מהותי במועד מכירתו של נייר הערך או ב- 12 החודשים שקדמו למכירה, יחויב במס שלא יעלה על 25%.

שיעור המס על ריווח הון אינפלציוני שנצבר בנכס עד 31/12/93 הנו 10%.

מס על הכנסת יחיד מדיבידנד

על הכנסת יחיד מדיבידנד המחולק על ידי חבר בני אדם לבעל מניותיו ישולם מס בשיעור של 20% למעט מקרים בהם היחיד היה במועד קבלת הדיבידנד, או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לו, בעל מניות מהותי בחבר-בני-אדם ששילם את הדיבידנד, שאז שיעור המס הנו 25%.

ראוי לציין, כי מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית. אנו ממליצים לכם להיוועץ, במידת הצורך, בעו"ד הבקיא בתחום המיסים, בכדי שיפרוש בפניכם את סוגי המס ומשמעותם על כל ההיבטים העולים מכך.

שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל: www.taxlawyers.co.il  eli-doron@taxlawyers.co.il

הדפסשלח לחברהוסף תגובה  הדלק בהZרקור

אודות אקונומיסט

חדשות כלכלה

פורומים כלכלה

מאמרים כלכלה

לינקים נבחרים

מי אנחנו

כלכלה

הנהלת חשבונות

כלכלת משפחה

לימודי שוק ההון

חברי המערכת

שוק ההון

שירותי מחשוב

כלכלה

מחשבונים

פרסמו אצלנו

נדל"ן

דיני מקרקעין

שוק ההון

מידע פיננסי

תקנון האתר

פרסום ומדיה

משכנתא

פנסיה

רוטנברג עו"ד גירושין 

צור קשר

ספורט ובריאות

פנסיה

יזמות

עסקים קטנים

RSS

טכנולוגיה

ייעוץ מס

משכנתאות

פורקס

       
       

חדשות כלכלה, עסקים , שוק ההון, משכנתא אקונומיסט.

דרונט בניית אתרים
© כל הזכויות שמורות לפורטל כלכלה, עסקים אקונומיסט בע"מ.