כלכלה, עסקים- פורטל אקונומיסט
 
 
 
 
 
 
מיסוי

שיטת המס בשוויץ

7/07/2009

משקיעים רבים החלו להשקיע את מרצם וכספם בשוויץ, שהפכה ברבות השנים למקלט מס משגשג באירופה. שוויץ הינה מדינה הממוקמת במרכז אירופה והמאופיינת ברמת חיים גבוהה וכלכלה חזקה. שווייץ גובלת בגרמניה, צרפת, איטליה ובאוסטריה וליכטנשטיין ובכך מהווה גשר למדינות אחרות באירופה. סיבות אלה ואחרות גרמו לכך ששוויץ נבחרה כיעד אסטרטגי להשקעות מצד משקיעים זרים ורבים הנוהרים אליה.

ברב המקרים המשקיעים נוהגים להקים חברה ובאמצעותה לנהל את עסקיהם. חברה תושבת שוויץ לצורכי מס הנה חברה שמקום מושבה/התאגדותה הנו בשוויץ או חברה המנוהלת ונשלטת משטח שוויץ.

חברה תושבת שוויץ חייבת במס בשוויץ בגין כל הכנסותיה ללא קשר למקום הפקתן ו/או צמיחתן, למעט רווחים שהופקו מסניפים של החברה המצויים מחוץ לשוויץ ולמעט רווחים שהופקו מנכס נדל"ן הממוקם מחוץ לשוויץ. חברה שאינה תושבת שוויץ עשויה להתחייב במס בשוויץ אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה בשוויץ.

רווחיים (כולל רווחי הון) המופקים ע"י חברה תושבת שוויץ כפופים בשוויץ למס חברות בשיעור הנע בין 13% ל- 19%, הכל בהתאם לקנטון המהווה את מקום מושבה של החברה.

על אף האמור לעיל, חברה שוויצרית המוגדרת כחברת אחזקות, קרי חברה שאין לה שום פעילות של מסחר או עסקים בשוויץ ושלפחות 2/3 מנכסיה מורכבים מהשקעה בחברות בת או שלפחות 2/3 מהכנסותיה הנן מדיבידנד, נהנית מפטור ממס חברות ברמה של הקנטון. לפיכך, הנה כפופה למס פדראלי בלבד בשיעור של 7.8% בלבד (לגבי הכנסה שאינה מדיבידנד). 
הכנסה מדיבידנד בידי חברה תושבת שוויץ, ככל הכנסה אחרת, כפופה אף היא למס חברות בשוויץ. יחד עם זאת, הדין הפנימי בשוויץ מעניק פטור ממס על דיבידנד במקרה בו החברה השוויצרית מקבלת הדיבידנד מחזיקה בלפחות 20% (10% החל מ – 1.1.2011) מהון המניות של החברה המשלמת או ששווי ההחזקות בחברה הזרה הנו לפחות 2 מליון CHF (1 מליון CHF החל מ – 1.1.2011) (participation exemption – פטור השתתפות). נציין, כי קיימת מגבלה לעניין גובה הפטור הקשורה בגובה הכנסות החברה מחלקת הדיבידנד.

תשלום דיבידנד המשולם ע"י חברה תושבת שוויץ לחברה זרה כפוף לניכוי מס במקור בשוויץ בשיעור של 35%, זאת ככל שלא קיימת אמנה למניעת כפל מס הקובעת שיעור מס אחר. על אף האמור לעיל, בהתאם להסכם בין שוויץ לבין האיחוד האירופי (Swiss-EU Saving Agreement), במקרה בו החברה מקבלת הדיבידנד הנה חברה תושבת אחת ממדינות האיחוד האירופאי המחזיקה לפחות ב-25% ממניות החברה המשלמת (החברה השוויצרית) למשך תקופה של לפחות שנתיים, פטור הדיבידנד מניכוי מס במקור בשוויץ. 

שוויץ אינה מכפיפה תשלומי ריבית ותמלוגים לתושב זר (יחיד או חברה) לניכוי מס במקור.

ראוי לציין, כי מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית. אנו ממליצים לכם להיוועץ, במידת הצורך, בעו"ד הבקיא בתחום המיסים, בכדי שיציג בפניכם את הסוגיה העולה על כל היבטיה.

שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל: www.taxlawyers.co.il  eli-doron@taxlawyers.co.il

הדפסשלח לחברהוסף תגובה  הדלק בהZרקור

אודות אקונומיסט

חדשות כלכלה

פורומים כלכלה

מאמרים כלכלה

לינקים נבחרים

מי אנחנו

כלכלה

הנהלת חשבונות

כלכלת משפחה

לימודי שוק ההון

חברי המערכת

שוק ההון

שירותי מחשוב

כלכלה

מחשבונים

פרסמו אצלנו

נדל"ן

דיני מקרקעין

שוק ההון

מידע פיננסי

תקנון האתר

פרסום ומדיה

משכנתא

פנסיה

רוטנברג עו"ד גירושין 

צור קשר

ספורט ובריאות

פנסיה

יזמות

עסקים קטנים

RSS

טכנולוגיה

ייעוץ מס

משכנתאות

פורקס

       
       

חדשות כלכלה, עסקים , שוק ההון, משכנתא אקונומיסט.

דרונט בניית אתרים
© כל הזכויות שמורות לפורטל כלכלה, עסקים אקונומיסט בע"מ.